مالیات سرانه: و آن مالیاتى است که در برخى از کشورهاى جهان از هر شهروند ملبغ و یا مقدار ویژه اى پول و یا کالا به عنوان مالیات مى گیرند.

مالیات بر واردات: این همان چیزى است که حق گمرکى یا عوارض گمرکى نامیده مى شود.این نوع ویژه کشورهائى است که داراى تجارت خارجى ملى شده نباشند وافراد حق وارد و صادر کردن کالا را داشته باشند. در حقیقت این مالیات جهت کنترل هر چه بیشتر واردات و تقویت تولیدات خارجى مى باشد تا ضمن قابل رقابت بودن آن با کالاهاى خارجى انگیزه تولیدکنندگان را براى تولید هر چه بیشتر و گرایش جامعه را براى خرید کالاهاى داخلى افزایش دهد.ازاینرو وضع این نوع مالیات دردگرگونى اندازه و کیفیت کالاهاى وارداتى تاثیر مشخص و روشنى خواهد داشت.

مالیات راى: این قسم هم خود نوع خاصى از مالیات سرانه مى باشد و منظور آن است که براى کسانى حق راى قائلند که همچون سرنوشت سیاسى در سرنوشت اقتصادى سهیم باشند و خود را در تامین اداره کشور مسئول بدانند. بدینجهت براى کسانى که حق راى در انتخابات دارند مالیات ویژه اى تصویب مى شود.

مالیات برارث:مقدار و درصد معینى ازاموال و ثروت کسى که فوت شده باشد به عنوان مالیات از ورثه او دریافت مى شود. معمولا چنین مالیاتى بدان جهت از ورثه متوفا گرفته مى شود که ثروت در برابرانجام کار و سرمایه گذارى بدست نیامده است و نیز وصول آن آسان تر بنظر مى رسد.

مالیات برمشاغل:این نوع بدانجهت از صاحبان مشاغل گرفته مى شود که فقط داشتن درآمداصالت دارد و نیازها واصالت هاى انسانى و اخلاقى را در تنظیم مالیات شرط نمى دانند.ازاینرو مراکز فساد و فحشاء و قمارخانه ها و مشروب فروشى ها هم مالیات خاصى به دولت پرداخت مى کند. یکى از راههاى پردرآمد دولتها گرفتن مالیات ازاین دسته از مشاغل است. و رژیم ستم شاهى افزون برترویج این مراکز براى مقاصد سیاسى اخذ مالیات را وسیله اى براى کسب درآمدهاى خود و نظام حاکم مى دانست.

مالیات بر فروش: دولت دراین نوع مالیات جهت و سوى مصرفى جامعه را بطور دلخواه یا مصالح جامعه معین مى کند و براى کنترل مصرف جامعه مالیاتى بطور غیر مستقیم بر آن وضع مى کند. دخانیات یا کالاهاى لوکس و تشریفاتى از قبیل این نوع مالیات است.

مالیات ارزش اضافى: مالیات خاصى است که در برخى از کشورهااز سودى که از کالاها به دست آمده است گرفته مى شود.

مالیات فراگیر: این نوع مالیات ویژه کشورهاى بلوک شرق و سوسیالیستى ماننداتحاد جماهیر شوروى واقمارش مى باشد. دراین کشورها دولت کارها و خدمات را با قیمت خاصى از تولید کننده خریدارى کرده و با قیمت اضافى تحویل مصرف کننده مى دهد. و در حقیقت اختلاف قیمت بین تولید کننده و مصرف کننده همانمالیات فراگیرى مى باشد که به این شکل دولت از همه مصرف کنندگان دریافت مى کند..

مالیات امنیت اجتماعى: در برخى از کشورها در برابرانجام برنامه هاى اجتماعى وامنیتى مالیاتى تنظیم مى شود که به این نام دریافت مى گردد.

مالیات بر شرکت ها:این مالیات را بخاطر داشتن شخصیت حقوقى جداگانه شرکت ها که درآمدى جداى درآمدافراد دارد وضع مى کنند.

مالیات براى تامین زندگى در سنین پیرى: این نوع مالیات توسط دولت ازافراد در برابر تعهدش نسبت به بیمه شدن آنان در سنین پیرى در برخى از کشورها گرفته مى شود.

مالیات بر دارائى ها: که بطور فراگیراز کلیه کسانى که دارائى هایى داشته باشنداخذ مى شود. البته اقسام دیگرى ازانواع مالیات هاى وضع شده وجود دارد که بخاطر کم اهمیت داشتن آنهااز ذکرش خوددارى مى شود.

تقسیمى دیگراز مالیات
ازاین دیدگاه که چند درصد مالیات گرفته شود واز چه نوع درآمدى و با چه محاسبه اى مالیات به سه نوع تقسیم مى شود.

مالیات تصاعدى                                    مالیات تنازلى                             مالیات تعادلى

مالیات تصاعدى: به این صورت است که آنانى که از درآمد بیشترى برخور دارند بصورت تصاعدى مالیاتش افزایش مى یابد و درصد بیشترى از درآمدشان را بایستى به عنوان مالیات پرداخت کنند.ازاینرو میزان مالیات هماهنگ با میزان رشد درآمد افزایش مى یابد. در نوع تصاعدى ثروتمندان بمراتب بیشتراز فقرا مالیات مى پردازند و قشرهاى فقیر جامعه در بلند کردن اهرم سنگین مالیات سهم بسیار کمترى دارند.

مالیات تنازلى: عکس روش تصاعدى است. یعنى نظام مالیاتى کشور بگونه اى تنظیم شده است که هر چه درآمد پائین تر باشد مالیات بیشترى باید بپردازدو در برابر آنانى که از ثروت بیشترى برخوردارند مالیات کمترى مى پردازند.
البته این چنین مالیاتى همیشه با ظاهرى مردم پسند و در زیر شعارهاى زیباانجام مى گیرد به عنوان نمونه مى توان از مالیتهاى غیر مستقیم سخن راند که بسیارى آن را طرح مى کنند در نتیجه بار سنگین مالیات بطور عمده بر دوش محرومان و کم درآمدهاى جامعه خواهد بود. گرچه روش مالیات تنازلى مى تواند هم بطور مستقیم و هم بطورغیرمستقیم قابل اعمال باشد.

مالیات تعادلى: حد میانگین روشهاى تصاعدى و تنازلى است. یعنى درآمدهاى بالا و درآمدهاى پائین هر دو بطور مساوى مالیات مى پردازند که البته این نوع مالیات نمى تواند روشى عدالت خواهانه باشد زیرا چگونه کسانى که از ثروت بیشترى برخوردارند و هر روز براندوخته هاى خود مى افزایند همانند کسانى که اندک در آمدى داشته باشند بطور مساوى مالیات بپردازند.

 

 

واژه مالیات که از مال گرفته شده و از نظر  اقتصاددانان جدید  اینگونه تعریف شده است:
مالیات مقدار پول و یا مالى است که شهروندان یک کشور طبق قانون به دولت خود مى پردازند تا در جهت اداره امور کشور تامین کالاها و خدمات عمومى و ضرورى تضمین امنیت و دفاع همگانى و عمران و آبادانى توسط دولت مورد بهره بردارى قرار بگیرد.
مالیات ریشه تاریخى طولانى و عمیقى دارد و عمر آن با پیدایش نخستین حکومتها و سازمانهاى مدیریت اجتماعى همراه مى باشد.
 در عصر حاضر یکى از پایه هاى استوار کشوردارى ترقى و پیشرفت وارائه خدمات به مردم و در نتیجه دریافت مالیات مى باشد دریافت مالیات از جامعه در کشورهاى جهان امرى طبیعى و براساس سیاست مالى مى باشد و در برخى از کشورهاى صنعتى جهان 90 تا 98 درصد بودجه عمومى از طریق مالیاتها تامین مى شود و مردم نیز هیچگونه واکنش منفى در برابر آن بروز نمى دهند.

انواع مالیات
مالیات را بر پایه مبانى ملاکها واعتبارات گوناگون مى توان تقسیم بندى کرد وانواع آن را مشخص نمود.

مالیات مستقیم و غیرمستقیم
براساس این تقسیم بندى مالیات از نظر چگونگى تعلق گرفتن به کالاهاى مورد مالیات دو نوع مى تواند باشد: مستقیم یا غیرمستقیم.

مالیات مستقیم: بدون هیچ واسطه اى روى درآمدافراد و یا سازمانها و موسسات اقتصادى بسته شود و توسط مامورین دولتى بطور مستقیم وصول شود. مانند مالیات سرانه اى که دولت براساس افراد ساکن در کشور و طبق آمارافراد هر خانوار مالیات مى گیرد ازاین قبیل مالیاتى که دولت بطور مستقیم از حقوق کارمندان خود کسر مى کند.
مالیات مستقیم اگر براساس میزان دارائى و یا درآمداشخاص و موسسات استوار باشد و شامل درآمدهاى سطح پائین نگردد در تامین عدالت اجتماعى نقش بسزایى خواهد داشت.

مالیات غیرمستقیم: آنستکه با واسطه و بطور غیرمستقیمم ازاصل در آمدشهروندان گرفته مى شود واغلب پرداخت کننده مى تواند آنها را به اشخاص دیگرى منتقل کند و خود وسیله پرداخت مالیات باشد.
مالیات غیرمستقیم در شکلهاى گوناگونى قابل پیاده شدن مى باشد و پرداخت آن نیز بااینکه بر دوش همگان مى باشد ولى محسوس نیست بطور معمول عموم مردم وجود آن رااحساس نمى کنند.
مانند: عوارض گمرگى که بر ورود و صدور کالاها بسته مى شود که در نهایت از نوع مالیات غیرمستقیم بشمار مى آید. زیرا وارد کننده کالا به میزان عوارضى که ازاین بابت به دولت مى پردازد به نرخ فروش کالا در بازارهاى داخلى مى افزاید چنانکه صادرکنندگان کالاهاى داخلى به خارج نیز در هنگام خرید و فروش میزان عوارضى را که باید بابت صدور کالا بپردازند از نظر دور نمى دارند.
مالیات بر فروش از دیگر شکلهاى مالیات غیرمستقیم مى باشد. و آن باین صورت است که ابتدا دولت روى یک کالاى ویژه مالیات مى بنددو در نتیجه بطور قهرى قیمت آن براى مصرف کنندگان افزایش مى یابد و در مجموع باید گفت: سنگینى مالیاتهاى غیرمستقیم بر دوش اکثریت قشرهاى کم درآمد و فقیر جامعه مى باشد: زیرا در پرداخت این مالیات آن کس که دارد و آن کس که ندارد هر دو باید زیر یک بار بروند در این صورت فشار بر کسى است که ندارد.

 

کتاب سیستمهای اطلاعاتی حسابداری

تالیف : مارشال بی رامنی و پال جان استین بارت

را می توانید از لینک زیر دانلود نمائید.پس از انتخاب لینک بر روی یکی از ۲۰ فصل کتاب کلیک نموده و پس از آن بر روی گزینه here  کلیک نمائید

پاور پوینت سیستمهای اطلاعاتی حسابداری

 

جام جم آنلاين: "سيد مسعود ميركاظمي" وزير بازرگاني در حاشيه نشست صبحانه اتاق بازرگاني و صنايع و معادن تهران تاكيد كرد: ‌لغو قانون ماليات بر ارزش افزوده امكان پذير نيست و دولت نمي تواند اين قانون را ملغي اعلام كند.
یکشنبه، 21 مهر 1387
لینک خبر: http://baznevis.com/view.php?newsid=11085
جام جم آنلاين: "محمود احمدي نژاد" رئيس جمهوري امروز دوشنبه از برنامه دولت براي تهيه و ارسال لايحه اي به مجلس شوراي اسلامي براي تعويق يك ساله اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده خبر داد.
شماره خبر: 100952176994
دوشنبه 29 مهر 1387    
                           از این دو مطلب چه نتیجه ای می گیرید؟؟؟؟؟

برای آشنایی با مالیات بر ارزش افزوده به ادامه مطلب رجوع نمائید

ادامه مطلب

ماده 1 : اشخاص زير مشمول پرداخت ماليات مي باشند :
1- كليه مالكين اعم از اشخاص حقيقي يا حقوقي نسبت به اموال يا املاك خود واقع در ايران طبق مقررات باب دوم .
2- هر شخص حقيقي ايراني مقيم ايران نسبت به كليه درآمدهايي كه درايران يا خارج از ايران تحصيل مي نمايد .
3- هر شخص حقيقي ايراني مقيم خارج از ايران نسبت به كليه درآمدهايي كه ايران تحصيل مي كند .
4- هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كليه درآمدهايي كه درايران يا خارج از ايران تحصيل مي نمايد .
5- هر شخص غير ايراني ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) نسبت به درآمدهايي كه در ايران تحصيل مي كند و همچنين نسبت به درآمدهايي كه بابت واگذاري امتيازات يا ساير حقوق خود و يا دادن تعليمات و كمك هاي فني و يا واگذاري فيلم هاي سينمائي ( كه به عنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان ديگر عايد آنها مي گردد ) از ايران تحصيل مي كند .

ماده 2:اشخاص زير مشمول پرداخت مالياتهاي موضوع اين قانون نيستند :
1- وزارتخانه ها و موسسات دولتي
2- دستگاههايي كه بودجه آنها وسيله دولت تامين مي شود .
3- شهرداريها

تبصره 1- شركت هايي كه تمام يا قسمتي از سرمايه آنها متعلق به اشخاص و موسسه هاي مذكور در بندهاي فوق باشد , سهم درآمد يا سود آنها مشمول حكم اين ماده نخواهد بود . حكم اين تبصره مانع استفاده شركت هاي مزبور از فعاليت هاي مقرر در اين قانون , حسب مورد, نيست .

تبصره 2- درآمدهاي حاصل از فعاليت هاي اقتصادي از قبيل فعاليتهاي صنعتي , معدني , تجاري , خدماتي و ساير فعاليت هاي توليدي براي اشخاص موضوع اين ماده , كه به نحوي غير از طريق شركت نيز تحصيل مي شود , در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذكور در ماده (105) اين قانون مشمول ماليات خواهد بود.مسئولان اداره امور در اين گونه موارد نسبت به سهم فعاليت مذكور مكلف به انجام دادن تكاليف مزبور طبق مقررات اين قانون خواهند بود . در غير اينصورت نسبت به پرداخت ماليات متعلق با مودي مسئوليت تضامني خواهند داشت .

جناب آقای امید زرگری در مورد پاسخ به سوال شما در مورد اینکه در آمد حاصل از  اجاره دارائی های ثابت شرکتها چگونه محاسبه مي­گردد می توان اینطور پاسخ را جست ؟

ج- 1- در صورتي كه دارايي ثابت ملك باشد 75 درصد درآمد اجاره طبق مقررات بخش املاك درآمد مشمول ماليات تلقي و به نرخ مشخص براي اشخاص حقوقي مشمول ماليات خواهد بود.

شایان ذکر است :  در صورتي كه دارايي ثابت مورد اجاره ملك نباشد اجاره دريافتي در درآمدهاي شركت لحاظ خواهد شد و استهلاك اين دارايي ها طبق مقررات مربوط محاسبه مي گردد. چنانچه اين دارايي ها جزء دارايي هاي مذكور در ماده 104 قانون ماليات هاي مستقيم باشد اجاره كننده در صورتي كه داراي شخصيت حقوقي باشد بايد در موقع پرداخت اجاره 5 درصد علي الحساب موضوع ماده مذكور را كسر و ظرف مدت تعيين شده به حساب تعيين شده توسط سازمان امور مالياتي واريز نمايند.

 

آقایان عباد فرید و اکبر زاهدی  سوالاتی در مورد امور مالیاتی نموده بودند که پاسخ آنها در ذیل آمده است امیدوارم مورد استفاده سایرین نیز قرار بگیرد؟

مهلت مقرور زمان مالیاتی در مورد آندسته از مودیانی که در موعد مقرر اظهارنامه نداده اند چند سال است؟
این مهلت در قانون جدید مالیاتها پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات میباشد.

جریمه عدم تسلیم به موقع لیست حقوق هرماه چقدر می باشد؟
برابر 2 %  حقوق پرداختی میباشد.

اگر شرکتی اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکند می تواند از معافیتهای قانونی استفاده نماید؟
خیر - در سالی که اظهار نامه نداده است نمی تواند استفاده کند.

آیا می توان دفاتر روزنامه و کل را با خود نویس تحریر کرد؟
طبق ماده 7 آئین نامه تنظیم دفاتر ، دفاتر روزنامه و کل با خودکار یا خودنویس بطور خوانا باید نوشته شود.

اگر برگ تشخیص مالیات اشتباها" به نام کس دیگری صادر شده باشد چه باید کرد؟
به برگ تشخیص مالیات اعتراض نمائیدو با ارائه اسناد و مدارک و احراز اشتباه، طبق تبصره ماده 157 مالیاتهای مستقیم برگ تشخیص مجددا"  به نام مودی واقعی مطالبه خواهد شود.

آیا اقاله ملک مورد انتقال مشمول مالیات می شود؟
اگر اقاله تا شش ماه بعد از انجام شود مشمول مالیات نقل و انتقال نمی شود.

اگر براساس حکم دادگاه ، مستجر از مالک سرقفلی دریافت کند، پرداخت مالیات سرقفلی بر عهده مستاجر است یا فروشنده؟
چون دریافت کننده حق واگذاری مستاجر است، براساس حکم دادگاه و مبلغ دریافتی حق واگذاری ، مستاجر موظف است مالیات حق واگذاری به مستاجر داده شود با استعلام از سازمان امورمالیاتی مبنی بر اعلام مبلغ مالیات حق واگذاری، بعد از کسر مالیات حق واگذاری، نسبت به پرداخت حق واگذاری براساس رای صادره اقدام می نماید و مالیات مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می نماید.

 

- درزمان خريد مغازه اي از نظر مالیات باید به موارد ذیل توجه نمود  ؟
اولاً از خريد کليدي و وکالتي مغازه ها خودداري نمائيد و اگر چنين کاري انجام مي دهيد از ميزان بدهي شغلي  ماليات حق واگذاري آن اطلاع داشته باشيد زيرا در غير اين صورت در صورتي که براساس بيع نامه قبول کرده باشيد که ماليات هاي متعلقه را بپردازيد , ممکن است دچار خسارتهاي هنگفت مالي شويد. در اين مواقع بهتر است فرشنده بدهي شغلي و حق واگذاري خود را پرداخت نمايد تا گواهي مالياتي اخذ نمايدو سپس در دفتر اسناد رسمي سند انتقال حق واگذاري را انجام دهد و از گرفتاريهاي حاصل از خريدهاي وکالتي در امان بماند .
شایان ذکر است بدهکاران مالياتي بابدهي بيش از يک ميليون تومان ممنوع الخروج مي شوند./

  - اگر چنانچه مميز مالياتي , مالياتي بيش از درآمد مغازه اي را تشخيص دهد و برگ تشخيص صادر کند چه بايد کرد ؟ مودي مي تواند به موجب ماده 238 قانون مالياتهاي مستقيم با اسناد و مدارک مستند به برگ تشخيص صادره اعتراض و براي رفع اختلاف و ثابت شدن حقانيت خود به مميز کل مراجعه نمايد.نرخ ماليات برنقل و انتقال آپارتمان ها و خانه ها براساس 5 درصد ارزش معاملاتي آپارتمان و خانه است

- اگر برگ تشخيص ماليات اشتباهاً به اسم کس ديگري صادر شده باشد چه کار بايد کرد ؟ در اين صورت بايد شخصي که اشتباهاً به نام او برگ تشخيص ماليات صادر شده است به برگ تشخيص اعتراض نمايد و با ارائه اسناد و مدارک و احراز اشتباه , طبق تبصره ماده 157 قانون مالياتهاي مستقيم برگ تشخيص مجدداً به نام مودي واقعي مطالبه خواهد شد .

سوال شماره 1 
چنانچه ثبت عمليات فروردين ماه و تراز افتتاحيه قبل از تاريخ پلمپ دفاتر قانوني باشد آيا اشکالي دارد چنانچه شرکت 100% متعلق به دولت باشد چه حکمي دارد؟

ج – هرگونه ثبت عمليات در دفاتر بايستي بعد از پلمب دفاتر صورت گيرد و از اين بابت تفاوتي بين شركتهاي دولتي و خصوصي وجود ندارد.چنانچه عملياتي در دفاتر پلمب شده به تاريخ قبل از پلمب ثبت گردد مشمول مقررات تاخير ثبت و  پلمب خواهد بود.

سوال شماره 2
آيا در مواردي که عمليات بطور کامل در دفاتر قانوني ثبت مي­گردد ولي اسناد با کامپيوتر صادر مي‌گردند مودي مکلف به تسليم گزارش سه ماهه مي‌باشد يا خير؟

ج – خير زيرا سيستم به طور كامل مكانيزه نيست ضمن اينكه در آئين نامه تحرير دفاتر عنوان شده است مودياني كه از سيستم مكانيزه استفاده مي نمايند حداقل بايستي ماهي يك بار خلاصه عمليات را در دفاتر روزنامه ثبت نمايند، بنابراين ثبت روزانه عمليات در دفاتر مشمول تسليم گزارش موضوع قسمت اخير ماده 17 آئين نامه نحوه تنظيم و تحرير دفاتر قانوني ..... نخواهد بود.

سوال شماره 3
چرا با وجود غير کاربردي بودن دفاتر روزنامه و کل اقدامي براي مکانيزه و يکنواخت  نمودن ثبت عمليات مالي به عمل نمي آيد؟

ج- هر چند عبارت غيركاربردي بودن داراي مفهوم مشخص نمي باشد معهذا استفاده از دفاتر قانوني روزنامه و كل مادامي كه قانون تجارت اصلاح نگردد الزامي خواهد بود.

 سوال شماره 4
آيا اشتباه حسابداري که در خلال سال کشف نشده باقي بماند در سال بعد موجب رد دفاتر است؟

ج – طبق تبصره ماده 11 و بند 10 ماده 20 آئين نامه تنظيم دفاتر (تبصره 2 ماده 95) موجب رد دفاتر است ولي با استاندارد حسابداري و اصلاح اشتباهات مغاير است.

 سوال شماره 5
در صورتي‌ که شرکت تراز سه ماهه را به سازمان امور مالياتي ارائه نکرده باشد تکليف حسابدار رسمي چيست؟

ج – عدم ارسال خلاصه عمليات سه ماهه موضوع قسمت اخير ماده 17 آئين نامه نحوه تنظيم و تحرير طبق قسمت اخير بند 12 ماده 20 آئين نامه مزبور موجب رد دفاتر مي باشد بنابراين در اين گونه موارد حسابدار رسمي قبل از تهيه گزارش مالياتي بايد مراتب را در اجراي بند 3 ماده 97 قانون ماليات هاي مستقيم به اداره مالياتي مربوط اعلام نمايد.

 سوال شماره  6
عدم ثبت چه مواردي از اسناد حسابداري باتوجه به ماهيت حساب موجب رد دفاتر مي­گردد؟

ج- به موجب بند 2 ماده 20 آئين نامه نحوه تحرير دفاتر عدم ثبت يك يا چند فعاليت مالي در دفاتر به شرط احراز موجب رد دفاتر است.

 سوال شماره 7

آيا اظهارنامه مالياتي تعريف مشخصي دارد و آيا درج اسم به تنهايي در فرم مخصوص به معني دادن اظهار نامه است؟

ج – اظهار نامه مالياتي براي منابع مختلف مالياتي طبق نمونه‌اي مي‌باشد كه توسط سازمان امور مالياتي تهيه و در دسترس قرار مي گيرد.

سوال شماره 8
با توجه به مهلت 4ماهه براي اصلاح حسابهاي پايان سال، موديان گزارش خلاصه عمليات سه ماهه خود را درچه زماني بايد ارسال نمايند؟

ج- حداكثر تا دهم بعد از سه ماه آخر(شركتهايي كه پايان سال مالي آنها منطبق با سال شمسي است حداكثر تا دهم فروردين)  

 سوال شماره 9

آيا عدم ارائه اظهارنامه موجب سلب معافيت مي‌گردد در صورت ارائه اظهارنامه و عدم ارائه صورتهاي مالي و دفاتر چگونه بايد برخورد شود؟

ج- در كليه مواردي كه موديان مكلف به نگهداري دفاتر قانوني مي باشند به استناد تبصره ماده 193 قانون مالياتهاي مستقيم عدم تسليم اظهارنامه و ترازنامه و سود و زيان در دوره معافيت، مانع از برخورداري از معافيت مقرر در آن سال خواهد بود. لكن عدم ارائه صورتهاي مالي با وجود تسليم اظهارنامه در موعد مقرر موجب تشخيص ماليات به طور علي الراس خواهد شد كه در اين صورت علاوه بر پرداخت ماليات بابت عدم تسليم صورتهاي مالي در موعد مقرر مشمول جريمه معادل 20 درصد ماليات مي باشد و چنانچه دفاتر خود را براي رسيدگي ارائه ندهد بايد معادل 20 درصد ديگر جريمه بابت عدم ارائه دفاتر پرداخت كند.

هر گاه ، در نتیجه فوت شخصی اعم از واقعی یا فرضی اموالی از متوفی باقی بماند به شرح زیر مشمول مالیات است.

 
در ادامه مطلب می توانید  فهرست های زیر را مورد مطالعه قرار دهید:

1 - متوفی یا وارث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند.
2 - متوفی و وارث هر دو ایرانیمقیم خارج از ایران باشند.
3 - مالیات بر درآمد ارث در مورد افراد خارجی متوفی در ایران .
4 - تقسیم بندی وارث ( طبقه بندی وارث ).
5 - اموال مشمول مالیات.
6 - ماترک متوفی .
7 - معافیتهای مالیاتی.
8 - جرایم مالیاتی.

ادامه مطلب

ماليات بر درآمد حقوق : درآمدي که شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي ) در قبال نيروي کار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا  کار انجام يافته به طور نقد يا غير نقد تحصيل مي کند، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است .
بنا به ماده 83 مالياتهاي مستقيم درآمد مشمول ماليات حقوق عبارتست از:
حقوق و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر يا غير مستمر قبل از وضع کسور و پس از وضع معافيتهاي مقرر در اين قانون به استناد ماده 35 قانون کار، مزد عبارتست  از وجوه نقدي يا غير نقدي و يا مجموع آنها که در قبال انجام کا به کارگر پرداخت مي شود.

در ادامه می توانید از فهرست مطالب استفاده نمایید که شامل :

انواع حقوق و مزاياي مستمر نقدي

انواع درآمد حقوق

چگونگي تقويم مزاياي غير نقدي به نقدي

معافيتهاي مالياتي درآمد حقوق

نحوه محاسبه ماليات حقوق در بخش خصوصي

نحوه محاسبه ماليات اضافه کار

ساير مزاياي غير نقدي

نحوه محاسبه ماليات عيدي و پاداش آخر سال

ادامه مطلب

1 - در صورتي که دفاتر ارائه شده به نحوي از پلمپ خارج شده و يا فاقد يک يا چند برگ باشد.
2 - عدم ثبت يک يا چند فعاليت مالي در دفاتر به شرط احراز .
3 - تقدم ثبت يک يا چند معامله نسبت به تاريخ وقوع آنها.
4 - ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين سطرها.
5 - ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين حاشيه ها.
6 - تراشيدن و پاک کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده.
7 - جاي سفيد گذاشتن بيش از حد معمول در صفحات و سفيد ماندن تمام صفحه در دفتر روزنامه.
8 - محو کردن مندرجات دفاتر با وسايل شيميايي.
9 - بستانکار شدن حسابهاي بانکي و نقدي ناشي از تقدم و تاخر ثبت حسابها و دريافت و پرداخت.
10 - عدم ارائه يک يا چند جلد از دفاتر ثبت و پلمپ شده  و نانوشته.

در آمد اشخاص حقيقي و حقوقي ناشي از واگذاري حقوق خود نسبت به املاک خود واقع در ايران پس از کسر معافيتهاي مقرر در اين قانون مشمول ماليات بر درآمد اجاره مي باشد.
درآمد مشمول ماليات املاکي که به اجاره واگذار مي گردد عبارتست از کل مال الاجاره اعم از نقدي و غير نقدي پس از کسر 25% بابت هزينه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره
معافيتهاي مالياتي :
1 - محل سکونت پدر ، مادر ، همسر و يا فرزند يا اجداد و همچنين محل سکونت افراد تحت تفکل مالک اجاري تلقي نمي شود مگر که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت مي شود در صورتي که چند واحد مسکوني در محل سکونت مالک يا افراد مذبور باشد يک واحد براي سکونت مالک و يک واحد مسکوني براي هريک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول ماليات اجاره املاک معاف مي باشد.
2 - هر گاه مالک خانه يا آپارتمان مسکوني خود را به اجاره واگذار نمايد و خود در محل ديگري براي سکونت ، اختيار نمايد يا از خانه سازماني که کارفرما در اختيار  او مي گذارد استفاده کند در احتساب درآمد مشمول ماليات اين فصل مبلغ اجاره اي که به موجب سند رسمي با قرارداد مي پردازد يا توسط کارفرما از حقوق وي کسر مي گردد از کل مال الاجاره دريافتي او کسر خواهد شد.
3 - در مورد شخص حقيقي که هيچگونه درآمدي ندارد تا ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق موضوع ماده 84 اين قانون از درآمد مشمول سالانه املاک از ماليات معا و از مازاد طبق مقررات اين فصل مشمول ماليات مي باشد در اجراي حکم اين ماده حقوق بازنشستگي و وظيفه دريافتي و جوايز و سود ناشي از سپرده هاي بانکي درآمد تلقي نخواهد شد. 

نکات قابل توجه در محاسبه ماليات بر درآمد اجاره املاک اشخاص حقيقي:

ادامه مطلب

هزينه هاي قابل قبول مالياتي :
1 - قيمت خريد کالاي فروخته شده و يا قيمت خريد مواد مصرفي در کالا و خدمات فروخته شده .
2 - هزينه هاي استخدامي متناسب با خدمت کارکنان شامل حقوق يا مزد اصلي و مزاياي مستمر اعم از نقدي و يا غير نقدي ، پاداش ، عيدي ، اضافه کاري ، هزينه سفر و فوق العاده مسافرت.
3 - کرايه محل موسسه که اجاري باشد.
 4 - اجاره بهاي ماشين آلات ادوات مربوطه در صورتي که اجاري باشد.
5 - مخارج سوخت بر روشنايي آب ، مخابرات ، ارتباطات.
6 - وجه پرداختي بابت انواع بيمه مربوطه به عمليات و دارائي موسسه ( حق بيمه گران - بيمه دستگاههاي عمومي ).
7 - حق و امتياز پرداختي و همچنين حقوق و عوارض و مالياتهايي که به سبب فعاليت موسسه به شهر داري ها ، وزارتخانه ها ، موسسات دولتي و وابسته به آنها پرداخت مي شود.
8 - هزينه هاي تحقيقاتي و آزمايش و آموزش مربوط به فعاليت موسسه.
9 - هزينه هاي مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعاليت و دارائي موسسه مشروط بر اينکه :
اولا" وجود خسارت محقق باشد.
ثانيا" موضوع و ميزان آن مشخص باشد.
ثالثا" طبق مقررات قانون و يا قراردادها ي موجود جبران آن به عهده ديگري باشد.
10 - هزينه هاي فرهنگي ، ورزشي ، رفاهي گارگران.
11 - ذخيره مطالباتي که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر اينکه مربوط به فعاليت موسسه باشد. احتمال زياد براي لاوصول ماندن آن موجود باشد و در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد.
12 - هزينه هاي جزئي مربوط به محل موسسه در صورتي که اجاري باشد و عرفا" بر عهده مستاجر مي باشد.
13 - هزينه هاي مربوط به حفظ و نگهداري موسسه در صورتي که ملکي باشد.
14 - مخارج حمل و نقل.
15 - سرويس اياب و ذهاب و آبدارخانه.
16 - حق الزحمه هاي پرداختي متناسب با کار انجام شده از قبيل حق العمل، دلالي، حق الوکاله، حق المشاوره، حق حضور، هزينه حسابرسي و خدمات مالي و اداري.
17 - کارمزدي که براي انجام عمليات موسسه به بانکها و همچنين موسسات اعتباري غير بانکي پرداخت شده باشد و در مورد بانکها هزينه هاي بانکي پرداختي بابت اخذ وام .
18 - بهاي ملزومات اداري و لوازمي که معمولا" ظرف يکسال از بين  مي روند که به عنوان هزينه ملزومات است.
19 - مخارج تعمير و نگه داري ماشين آلات و لوازم کار و تعويض قطعات يدکي که به عنوان تعمير اساسي تلقي نگردد ( به قيمت دارائي محاسبه مي شود چون ارزش را افزايش مي دهد ) . در صورتي که تعويض بعنوان تعمير اساسي تلقي شده و باعث افزايش بهاي تمام شده دارائي خواهد شد.
20 - هزينه اکتشاف معادن.
21 - هزينه هاي مربوط به حق عضويت و حق اشتراک پرداختي به موسسات مربوط به فهاليت موسسه.
22 - مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودي ( پرداخت کننده ماليات ).
23 - زيان حاصل از تسعير ( زيان ) ارز بر اساس اصول متداول حسابداري.
24 - ضايعات متعارف توليد.
25 - ذخيره مربوط به هزينه هاي قابل قبول که به سال مورد رسيدگي ارتباط دارد و در مواردي که هزينه هاي قطعي قابل قبول سنوات قبل کمتر از ذخيره منظور شده بابت آنها در سال مربوط باشد ما به التفاوت قابل قبول خواهد بود.
26 -  هزينه هاي قابل قبول مربوط به سالهاي قبلي که پرداخت و تخصيص آن در سال مالياتي  مورد رسيدگي ، تحقق مي يابد.

 

تعريف ماليات : به مثابه يک نوع هزينه اجتماعي است که آحاد يک ملت در راستاي بهره وري از امکانات و منابع يک کشور موظفند آنرا پرداخت نمايند تا توانائي هاي جايگزيني اين امکانات و منابع فراهم شود.
ماليات در واقع انتقال بخشي از درآمدهاي جامعه به دولت و يا بخشي از سود فعاليت هاي اقتصادي است که نصيب دولت مي گردد زيرا ابزار و امکانات دست يابي به درآمد و سود ها را دولت فراهم ساخته است.

براساس قوانين مالياتي کشور انواع مالياتها به شرح زير مي باشد:
1 - مالياتهاي مستقيم                                         2 مالياتهاي غير مستقيم
مالياتهاي مستقيم : اگر به طور مستقيم از دارائي درآمد افراد وصول و شامل ماليات بر دارائي ماليات بر درآمد مي باشد.
الف: ماليات بر دارائي :
1 - ماليات سالانه املاک     2 - ماليات بر ارث  3 - حق تمبر   4 - ماليات بر درآمد اتفاقي
ب : ماليات بر درآمد:
1 - ماليات بر درآمد اجاره املاک          2 - ماليات بر درآمد کشاورزي               3 - ماليات بر درآمد حقوق
 4 - ماليات بر درآمد مشاغل                 5 - ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي       6 - ماليات بر درآمد اتفاقي

مالياتهاي غير مستقيم :
مالياتهاي غير مستقيم که بر قيمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده تحميل مي گردد و بر دو نوع است :
الف : ماليات بر واردات                                          ب : ماليات بر مصرف فروش
الف : ماليات بر واردات :
1 - حقوق گمرکي     2 -سود بازرگاني  3 - 30 % از مبلغ اتومبيل هاي وارداتي  4 - 15% حق ثبت
ب : ماليات بر مصرف و فروش :
1 - ماليات بر فرآورده هاي نفتي    2 - ماليات توليد الکل طبي و صنعتي   3 - ماليات نوشابه هاي غير الکلي   4 - ماليات فروش سيگار   5 - ماليات اتومبيل                            6 - 15% ماليات اتومبيل هاي داخلي  7 - ماليات فروش خاويار    8 - ماليات حق اشتراک تلفن خودکار و خدمات بين الملل                9 - ماليات ضبط صوت و تصوير